Heredar una empresa o un negocio familiar en Navarra: la exención foral
En Navarra hay muchas empresas pequeñas que pasan de una generación a otra: talleres, comercios, bodegas, explotaciones del campo. Cuando fallece quien las llevaba, el impuesto puede pesar sobre la decisión de seguir.
La ley foral navarra trata este caso de forma distinta al resto de España. No habla de una reducción, sino de una exención: lo que cumple los requisitos queda fuera del impuesto.
Datos revisados en octubre de 2026. La norma foral puede cambiar. El profesional que lleve la herencia comprueba si vuestro negocio cumple los requisitos.
Qué queda exento
La exención alcanza a tres tipos de bienes:
- La empresa individual del fallecido, es decir, su actividad como autónomo.
- Su negocio profesional, como una consulta o un despacho propio.
- Sus participaciones en sociedades.
También queda exento el usufructo sobre esos bienes. Es importante en Navarra, donde el viudo tiene el usufructo de viudedad.
En todos los casos, los bienes deben tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de Navarra. Ese es el primer filtro, y el más técnico.
Quién puede beneficiarse
La exención es para la familia hasta el tercer grado:
- El cónyuge o la pareja estable.
- Los ascendientes y descendientes de cualquier grado: padres, abuelos, hijos, nietos.
- Los hermanos, sobrinos y tíos.
- Los adoptados y los adoptantes.
Los primos y las personas sin parentesco no pueden aplicarla. Tampoco los parientes por afinidad, como yernos, nueras o cuñados: la ley habla de parientes de sangre.
Los requisitos, uno a uno
- Actividad del fallecido durante cinco años. Si era empresa o negocio, debía ejercerla de forma habitual, personal y directa durante los cinco años anteriores. Si eran participaciones, debía tenerlas desde al menos cinco años antes.
- Mantener lo heredado cinco años. El heredero no puede desprenderse de ello en ese tiempo.
- No vaciarlo de valor. Durante esos cinco años no se pueden hacer actos que reduzcan sustancialmente el valor de lo recibido.
Si alguno falla, la exención puede perderse. Por eso conviene pensar antes quién va a continuar y cómo.
El viudo y la empresa
El Fuero Nuevo tiene una previsión práctica. Si la empresa familiar la heredan los descendientes, el usufructo de viudedad sobre ella puede cambiarse por una renta mensual para el viudo. Tiene que haberlo previsto el fallecido en testamento o escritura, o pactarlo el viudo con los hijos.
Así, los hijos pueden dirigir la empresa con libertad, y el viudo conserva unos ingresos. Lo explicamos en los derechos del viudo en Navarra.
Un caso para entenderlo
Una mujer de Estella llevaba desde hacía años una tienda de alimentación como autónoma. Fallece y deja la tienda a su hijo, que ya trabajaba en ella. Su marido conserva el usufructo de viudedad.
Si la tienda cumplía los requisitos del Impuesto sobre el Patrimonio y ella la llevaba en persona los cinco años anteriores, la herencia de la tienda está exenta. Tanto para el hijo como para el viudo, por su usufructo.
El hijo debe seguir con ella al menos cinco años sin vaciarla de valor. Si cierra o vende antes, habrá que revisar la situación con el profesional.
Si el campo forma parte del negocio
Navarra prevé también una exención para las fincas rústicas y las explotaciones agrarias, en los términos de la ley foral del Registro de Explotaciones Agrarias. Si la herencia incluye tierras, revisa también heredar una finca rústica.
Y si el relevo se hace en vida
La donación de la empresa o las participaciones también puede quedar exenta. Estas son las condiciones:
- El donante debe tener 60 años o más, o una invalidez absoluta o gran invalidez.
- Debe haber ejercido la actividad durante cinco años.
- Quien recibe debe mantenerla cinco años, contados desde la escritura de donación.
Lo vemos en donaciones en Navarra.
Preguntas frecuentes
Mi padre tenía una sociedad que solo alquila pisos. ¿Está exenta?
Probablemente no. Las sociedades que solo gestionan patrimonio no suelen tener derecho a la exención en Patrimonio. El profesional lo revisará con las cuentas.
Un sobrino hereda el negocio de su tío. ¿Puede aplicarla?
Sí, los sobrinos son parientes de tercer grado y están dentro. Deben cumplir el resto de requisitos.
¿Hay que declarar la empresa aunque esté exenta?
Sí. La exención se aplica dentro de la declaración de la herencia, con el modelo 660 y la autoliquidación de cada heredero.
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Enviar una consulta no supone la aceptación del encargo ni el inicio de una relación abogado-cliente.
- Explicar brevemente qué ha ocurrido
- Indicar las fechas que recuerdes
- Decir en qué provincia vivía el fallecido